Ajustes Contables y Asientos de Cierre

TALLER AJUSTES CONTABLES
Prepare los siguientes asientos de ajustes a nivel de subcuentas
1. El saldo en libros es de 1.149.515, el arqueo de caja mostró un saldo de $1.150.818, no se pudo establecer la razón del sobrante.

2. En el extracto bancario aparece la siguiente información, la cual no ha sido contabilizada en libros.
· Comisión por remesa $85.250 más IVA.
· GMF. (4 x mil) $252.654
· Cheque girado por un cliente el cual fue devuelto por $ 418.645

3. Se recibe factura para el pago de los servicios públicos los cuales no han sido registrados y están pendientes de pago.
· Agua $162.300
· Luz $186.250
· Teléfono $752.600

No se ha efectuado la depreciación de un equipo de oficina por valor de 5.000.000, adquirido el 6 de diciembre, aplique la depreciación por línea recta a 31 de diciembre.

Los gastos pagados por anticipado corresponde a tres meses contados a partir del 15 de diciembre, valor $1.861.318, a 31 de de diciembre no se ha amortizado el gasto correspondiente.

Los cargos diferidos por valor de 8.965.720, son por tres años, no se ha amortizado el primer año.

La cartera presenta el siguiente estado: 91-180 $3.566.700; 181-360 $ 1.582.400 más de 360 días $845.900, se realiza la provisión por el método general.

8. El arqueo de caja mostró un saldo de $1.800.000, se pudo constatar que el sobrante es producto de una venta (medicamentos)excluida de iva, que no fue facturada, el saldo en libros es de $1.535.280

9. En el extracto bancario aparece la siguiente información, la cual no ha sido contabilizado
· Transferencia electrónica por pago a un proveedor por $1.896.745
· Consignación nacional echa por un cliente $162.800
· Comisión Consultas de saldos $65.235

La compañía posee a la fecha 500.000 acciones, de la empresa GMFC S.A., el valor nominal por acción es de $150, al cierre del periodo contable las acciones se cotizaban en bolsa a un valor de $142.

La compañía posee a la fecha 1.000.000 acciones, de la empresa GMFC S.A., el valor nominal por acción es de $230, al cierre del periodo contable las acciones se cotizaban en bolsa a un valor de $241.

Los gastos pagados por anticipado corresponde a tres meses contados a partir del 1 de diciembre de, el saldo en libros es de $990.000, a 31 de diciembre no se ha causado el gasto correspondiente al mes de diciembre.
13. Los saldos de provisión de prestaciones sociales y los consolidados a 31 de dic. se dan a continuación:

CONCEPTO PROVISION CONSOLIDADOS
Cesantías 16.522.000 18.452.800
Interés 1.982.640 2.214.336
Realice los ajustes correspondientes a 31 de diciembre.

14. A la fecha no se ha realizado la depreciación correspondiente al mes de diciembre, se aplica el método de línea recta, los saldos son:

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 142.512.800, el valor del terreno es del 20%
EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACION 22.652.180
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 85.612.000
MUEBLES Y ENSERES 2.620.000

Al realizar el inventario físico se encontró mercancía averiada por valor de $185.230, mercancía que fue dada de baja, se había a 31 de diciembre del año anterior la provisión de inventarios respectiva.

Los cargo diferidos corresponden a papelería, la cual alcanza para 4 meses, el saldo de la cuenta a 31 de diciembre es de $800.000, no se ha causado el correspondiente a diciembre.

Durante el mes de diciembre se realiza entrega de mercancía (muebles) a un cliente, la cual fue cancelada de manera anticipada, el valor de la factura es de $4.618.120. el iva está incluido en dicho valor.

La obligación que se tiene con el banco del exterior es de U$10.000, en la fecha en que se tomo el crédito el valor del dólar era de $2.384.21, a la fecha del cierre contable se cotizaba a $2.364.79, realice el ajuste correspondientes.

La obligación que se tiene con el banco del exterior es de U$5.000, en la fecha en que se tomo el crédito el valor del dólar era de $2.054.41, a la fecha del cierre contable se cotizaba a $2.182.44.

20. Se Recibió nota debito del banco, el 1 de diciembre en donde le descuenta intereses anticipados por valor de $375.000, correspondiente a 3 meses, de diciembre, enero y febrero, no se ha contabilizado la nota debito, como tampoco se ha hecho el ajuste.

21. Recibe nota crédito del banco por intereses ganados por $162.000.

22. Al realizar arqueo de caja se encontró un saldo a favor no se pudo identificar su procedencia por valor de $125.000.

23. La empresa utiliza el método de provisión individual de cartera, a la fecha hay un cliente que tiene cartera vencida con más de 360 días por valor de $1.265.152. realice la provisión.

24. Se encontró en la conciliación bancaria un cheque por valor de $1.542.620 por una consignación realizado y se había registrado en libros por $1.542.260

25. Un Cheque girado para pagar a un proveedor por $6.562.350 se registro en libros por $ 6.625.350.

26. Un cliente hizo devolución de mercancías por valor de $250.000, gravada con iva del 16%, la compra se había realizado a crédito, la devolución se hizo el 14 de diciembre y aun no se ha contabilizado.

27. Nota crédito por una consignación registrada el 30 de diciembre por valor de $ 5.000.000 en efectivo, por un aporte de un nuevo socio.

28. Los saldos de provisión de prestaciones sociales y los consolidados a 31 de dic. son

CONCEPTO PROVISION CONSOLIDADOS
Cesantías 8.325.681 8.125.948
Interés 999.081 975.114
29. Analizada la situación de la cartera, se encontró la siguiente información:
Edad días valor cartera % provisión
91-180 1.652.800 5%
181-360 2.368.400 10%
+360 1.495.700 15%
El monto de la provisión se calcula multiplicando el valor de la cartera por el % de provisión de cartera
30. En el extracto bancario aparece una nota crédito por valor de $2.698.589, se pudo establecer que corresponde a un abono hecho por un cliente.


Asientos contables de cierre
Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los respectivos asientos contables de cierre.
Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelación de las cuentas de resultado contra la cuenta de pérdidas y ganancias [5905].

Al finalizar el año, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelación se registra en los comprobantes de cierre.
Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.

Estas cuentas para su cancelación se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.

Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma de $600.000. La cuenta 4135 es de saldo crédito y la cuenta 5205 de saldo debito, por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda:

Cuenta Debito Crédito
4135 1.000.000
5205 600.000
5905 600.00 1.000.000

Aquí vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crédito de $400.000 [C1.000.000-D600.000], saldo que también debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio.

Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605:

Cuenta Debito Crédito
5905 600.000
3605 600.000
De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el cierre contable, sólo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y patrimonio].

Los valores contenidos en las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al patrimonio como utilidad o como pérdida.

Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y luego la cuenta 5905 se cancela contra la cuenta 36.